주식과 암호화폐의 과세·신고는 과세대상 거래 구분, 양도차익 계산, 공제·손익통산 적용, 신고 일정 관리가 핵심입니다. 본 문서는 관할·법령에 따라 달라질 수 있음을 전제로, 양도세·공제·일정의 공통 원칙과 실무 체크리스트를 간결히 정리합니다.
양도세: 과세체계·기본원칙
양도세는 기본적으로 “양도가액 − 취득가액 − 필요경비”에 과세됩니다. 다만 과세 여부·세율·신고 방식은 자산 유형(상장·비상장 주식, 파생상품, 코인·토큰), 투자자 지위(개인·법인·전문투자자), 거주자성, 거래 장소(국내·해외)에 따라 달라집니다. 상장주식은 소액 개인에게 비과세·경감 체계가 존재할 수 있으며, 일정 요건(보유지분율·시가총액 등)을 충족하면 과세 대상이 됩니다. 암호화폐는 과세 개시 시점, 기본공제, 과세 방식(기타 소득/양도소득, 종합/분리과세)이 법 개정으로 수시 변동되므로 최신 고시를 확인하는 것이 필수입니다. 해외거래소·해외중개인을 통한 거래는 환산통화 기준, 원천징수 여부, 해외금융계좌 신고의무 존재 여부를 함께 점검합니다. 과세표준 산정의 출발점은 “완전한 거래 원장”입니다. 거래소별 체결내역, 입출금·수수료, 지갑 간 이동, 코인 간 교환(Swap), 토큰 분배(Airdrop), 스테이킹 보상, 하드포크 수령 등 과세 이벤트를 누락 없이 식별·분류하고 일자·수량·단가·수수료를 기록합니다. 주식은 액면분할·무상증자·배당 재투자 등 기업행위가 취득단가에 영향을 주므로, 증권사 명세서의 단가 변동을 원장에 반영합니다. 암호화폐 간 교환은 통상 처분·취득으로 보아 과세 이벤트가 될 수 있으므로 교환 시점 시가로 평가합니다. 취득가액 산정 방식은 관할이 허용하는 선입선출(FIFO)·평균법 중 하나를 선택해 일관 적용합니다. 추가 체크포인트로는 시간대 표준(UTC/현지시간)을 통일하고, 체결일·결제일 기준의 선택을 일관되게 유지하는 사항이 있습니다. 스테이블코인 전환의 처분 판단, 토큰 마이그레이션·체인 스왑 시 동일자산 인정 여부도 확인합니다. 파생상품은 일일 정산 손익(MTM) 반영 방식과 미실현 손익의 과세 여부가 제도에 따라 달라질 수 있으므로 약관·해설서를 교차 확인합니다. 상장폐지·휴지화 코인의 평가·상각 기준은 별도 규정이 있을 수 있으므로 공지 링크, 스냅숏, 체결불가 증빙 등 소명자료를 보관합니다.
공제: 필요경비·손익통산
공제는 ① 기본공제(연간 일정 금액까지 비과세), ② 필요경비(거래 수수료·네트워크 가스비·중개인 수수료 등), ③ 손익통산(동일 과세범주 내 이익·손실 상계), ④ 이월결손금(허용 시 차기 이월)으로 구분해 관리합니다. 필요경비는 거래일·체결번호 기준으로 영수증·원장을 보관하고, 외화 거래는 거래일 기준 환율로 원화 환산 후 반영합니다. 암호화폐의 Airdrop·스테이킹·유동성 보상은 관할에 따라 취득 시 소득 인식 또는 양도 시 과세로 달라질 수 있으므로 수령 일자·수량·당시 시가를 별도 표로 유지합니다. 손익통산은 일반적으로 자산 범주 간 교차 상계가 제한되며(예: 코인 손실로 주식 이익 상계 불가), 연말에는 과세범주별로 실현손익을 중간 점검해 불필요한 세부담을 줄입니다. 단기 손실을 의도적으로 만든 후 재매수하는 거래에는 제약이 있을 수 있으므로 규정을 사전에 확인합니다. 주식의 배당 재투자(DRP)·유상증자 참여·스톡옵션 행사는 취득단가 조정이 수반되므로 증권사 제공 내역과 원장의 일치 여부를 확인합니다. 파생상품·레버리지 거래는 증거금·정산손익·수수료를 일 단위로 정리하고, 과세범주·필요경비 인정 범위를 관할 해설서로 재검증합니다. 추가로 브리지·스왑 과정의 가스비는 거래별로 매칭해 필요경비에 귀속시키는 것이 바람직합니다. 거래소 리베이트·마켓메이커 인센티브는 과세소득 해당 여부를 구분합니다. 대출·담보대출 이자, 커스터디 보관료는 인정범위를 확인해 비용으로 처리합니다. 이월결손금은 허용 연수·적용 순서를 준수하며, 여러 계좌·여러 거래소의 손익은 과세범주 내 통합 산정하되 증빙은 계좌별로 분개해 추적 가능성을 높입니다.
일정: 신고절차·기한·서류
신고절차는 ① 연간 원장 확정(거래·입출금·수수료·환율·보상) → ② 과세범주 분류(상장/비상장·국내/해외·코인/토큰·파생) → ③ 계산방식 확정(FIFO/평균법) → ④ 공제·손익통산 적용 → ⑤ 신고서 작성·검토 → ⑥ 납부·사후보관 순으로 진행합니다. 필수 서류는 증권사/거래소 연간 거래내역서(CSV), 온체인 입출금 기록(TxID), 환율표, 수수료 영수증, 보상·분배 내역, 해외계좌 신고자료(해당 시), 전년도 신고서·이월손실 근거입니다. 일정 관리는 과세기간 종료 전 분기별(또는 반기) 중간 점검으로 예상세액·손익통산 여지를 확인하고, 신고 마감 1~2주 전에는 신규 대규모 거래를 제한해 데이터 동결을 유지합니다. 리스크 관리 포인트는 ① 해외·탈중앙화 거래의 시가·시간·수수료 증빙 미비, ② 교환·브리지·랩핑 거래 오분류, ③ 기업행위 반영 누락, ④ 환산통화·환율 소스 불일치, ⑤ 공제 요건 오적용, ⑥ 신고기한 경과입니다. 대응으로 ① 거래유형 코드 체계(매수/매도/교환/이체/보상/수수료) 표준화, ② 일자별 환율 소스 고정, ③ 표본 대조(랜덤 30건), ④ 변경 이력 관리(원장 버전 관리), ⑤ 신고 전 셀프체크리스트(합계·산식·증빙) 운용을 권장합니다. 법령·시행시점은 수시 개정되므로 신고 직전 관할 고시·해설서를 재확인하고, 해석이 모호한 사안은 사전 질의·유권해석으로 불확실성을 줄입니다. 주식·암호화폐 과세·신고의 핵심은 “완전한 원장, 일관된 계산, 적법한 공제, 제때 일정”입니다. 거래유형 분류와 증빙을 표준화하고, 과세범주별 손익통산·공제 요건을 준수하며, 신고 마감 전 데이터 동결·검증 절차를 운영합니다. 법령·시행시점이 자주 바뀌므로 최종 접수 전 관할 고시를 재확인하는 습관이 필요합니다. 덧붙이면, 마감 지연 시 가산세·납부불성실 가산세 구조를 파악해 선납·분납 선택을 검토합니다. 오류 신고는 수정신고·경정청구 절차로 보정합니다. 원장은 연 5년 이상 암호화·클라우드 이중 백업을 수행하고, 자동화 스크립트로 CSV 정합성 검사를 실시하면 입력 오류를 크게 줄일 수 있습니다. 신고 자동화 도구를 활용해 원장 수집→정제→검증→신고서 작성 흐름을 표준화합니다. 거래소 API, 블록체인 익스플로러, 환율 제공처를 고정하고, 해시값을 기록해 변경 여부를 추적합니다. 연간 감사 메모를 남기고, 이해관계자 검토(세무사·내부통제 담당)를 거쳐 승인 절차를 문서화합니다. 마지막으로 백업 복구 연습을 분기 1회 수행해 리스크 대응력을 높입니다. 해외 파생거래의 일일정산표와 증거금 명세는 CSV와 PDF 원본을 모두 보관하며, 파일명 규칙(연도_분기_거래소_계정)을 통일합니다.